| Momsfri ydelser – virksomheder hvor der ikke betales moms Hvis du leverer momsfri ydelser, skal du ikke momsregistreres. Nedenfor er nævnt de mest almindelige momsfri ydelser. Hos den regionale told- og skattemyndighed kan du altid få oplyst, om det, du vil lave, er momsfrit eller momspligtigt. Vær opmærksom på, at de fleste virksomheder, som sælger momsfri ydelser, skal registreres for og betale lønsumsafgift. Du registreres på www.webreg.dk Sundhedssektoren Hospitaler, privatpraktiserende læger, kiropraktorer, fysioterapeuter, tandlæger, tandteknikere og dentallaboratorier, psykologer m.fl. skal ikke opkræve moms af de ydelser, de leverer. Alternative behandlere skal heller ikke opkræve moms af deres ydelser, hvis de har gennemført en vis uddannelse. Du kan få flere oplysninger hos din regionale told- og skattemyndighed. Social forsorg og bistand Der skal ikke opkræves moms af ydelser eller varer, som leveres af private eller offentlige plejehjem, vuggestuer, børnehaver, fritidshjem, observationshjem og lignende institutioner. Private hjemmehjælpere skal heller ikke opkræve moms af fx hjælp med personlig hygiejne og deltagelse i udflugter og ferieture, hvorimod de skal opkræve moms, hvis de køber ind, gør rent mv. Undervisning og kursusvirksomhed Undervisning på offentlige og private skoler og højere læreanstalter er momsfri. Det gælder også faglig uddannelse, omskoling og anden undervisning af skolemæssig eller faglig karakter. Der skal hverken opkræves moms af selve undervisningen eller af varer og ydelser, som skolerne sælger i nær tilknytning dertil. Undervisning i traditionelle fag som sprog, musik, håndarbejde, tegning, bogføring, edb og maskinskrivning er også momsfri, mens der skal opkræves moms af undervisning i fx selvudvikling, healing, drømmetydning mv. Undervisning i legemsøvelser er momsfri, hvis undervisningen ledes af en instruktør og sker efter forud fastlagte programmer. Undervisning i gymnastik, aerobic, dans, afspænding, yoga, judo og lignende er således typisk fritaget for moms. Derimod skal der normalt opkræves moms af styrke- og motionstræning med motionsredskaber samt af undervisning i golf, ridning, tennis, dykning mv. Kursusvirksomheder, der drives med gevinst for øje, og som primært retter sig mod virksomheder og institutioner, skal som udgangspunkt opkræve moms af kursusgebyrerne, uanset hvad kurset drejer sig om. Foreninger og organisationer Politiske, religiøse, patriotiske, filosofiske, filantropiske foreninger, samt fagforeninger og foreninger, som vedrører borgerlige rettigheder, og som ikke arbejder med gevinst for øje, skal normalt ikke opkræve moms af medlemskontingenter mv. eller af varer, der sælges i nær tilknytning til foreningsvirksomheden. Andre foreninger og organisationer skal som udgangspunkt opkræve moms. Din regionale told- og skattemyndighed kan give flere oplysninger om muligheden for at blive momsfritaget. Sport Sportsaktiviteter og -arrangementer er fritaget for moms. Fritagelsen omfatter kun aktiviteter, som ikke udøves med gevinst for øje. Det er alene sports- eller idrætsaktiviteter, der er momsfritaget. Ved vurderingen af, hvad der kan anses for sportsaktiviteter, lægges der bl.a. lægges vægt på, om den klub eller forening, hvor aktiviteten udøves, er tilknyttet Dansk Idræts Forbund (DIF), Danske Gymnastik- og Idrætsforeninger (DGI) eller tilsvarende sports- eller idrætsforbund. Momsfritagelsen er begrænset til det ikke-kommercielle udbud af sportsaktiviteter, fx amatørsports- og idrætsforeningers salg til medlemmer af adgang til at bruge bowlingbaner, motionsredskaber, deltage i træning og kampe mv. I disse tilfælde består vederlaget til klubben m.fl. typisk i medlemmernes kontingentbetaling. Virksomheder, der drives med gevinst for øje, kan ikke fritages for moms. Fx skal der betales moms af erhvervsmæssigt salg af adgang til sports- og idrætsanlæg, fx bowling- og motionscentre. Fritagelsen omfatter ikke arrangementer, hvis der deltager professionelle sports- og idrætsudøvere. Fodboldkampe dog kun, når der deltager professionelle på begge hold. Salg af varer og ydelser, som ikke har noget med sport at gøre, fx salg af reklameydelser, øl og sodavand, skal der som udgangspunkt betales moms af. En amatørsportsklub eller en idrætsforening kan dog på visse betingelser blive momsfritaget for salg af disse varer og ydelser. Læs mere nedenfor i afsnittet om velgørende og almennyttiges foreningers salg af varer og ydelser. Kultur og kunst Der skal ikke opkræves moms af kulturelle aktiviteter, hvis de er af interesse for en bredere kreds af borgere. Biblioteker, museer, zoologiske haver og lignende skal fx ikke opkræve moms af entreindtægter eller af deres salg af kataloger, fotokopier mv., hvis de ikke bliver solgt med fortjeneste. Fritagelsen gælder derimod ikke den mere forlystelsesbetonede del af kulturlivet som fx biografer, teatre, koncerter, radio- og fjernsynsudsendelser. Forfattere, journalister, komponister, instruktører mv. skal som udgangspunkt heller ikke opkræve moms. En musiker eller en instruktør, som for egen regning og risiko arrangerer en koncert eller en forestilling, skal dog opkræve moms af entreindtægten. Oversættelse af skønlitterære værker er også momsfri, mens korrektur- og sekretærhjælp, konsulentbistand og rådgivning, der ydes til fx forfattere og kunstnere, er momspligtig. Forsikrings- og finansiel virksomhed Forsikringsselskaber, forsikringsmæglere og -formidlere skal ikke opkræve moms af deres ydelser. Det samme gælder finanssektorens og andres salg af finansielle ydelser. Der skal dog opkræves moms af vurderings- og taksationsydelser. Udlejning, administration, bortforpagtning og salg af fast ejendom Udlejning af fritidshuse, erhvervsejendomme, beboelsesejendomme og privat udlejning af værelser er som udgangspunkt momsfri. Virksomheder, der udlejer fast ejendom, kan dog på visse betingelser få lov til at beregne moms af leje på erhvervslejemål (blive frivilligt momsregistreret). Fordelen ved at blive frivilligt registreret består i, at en momsregistreret lejer helt eller delvis kan fratrække den moms, du opkræver ved udlejningen, og at du får fradrag for momsen på omkostninger ved opførelsen. Der skal ikke opkræves moms af salg af bygninger, grunde mv., hvorimod der skal opkræves moms ved udlejning af parkerings-, camping- og reklameplads. Velgørende og almennyttige foreningers salg af varer og ydelser Velgørende eller på anden måde almennyttige foreninger m.fl., der sælger varer og ydelser, der skal betales moms af, kan på visse betingelser undlade at opkræve moms af salget, selv om salget overstiger momsregistreringsgrænsen på 50.000 kr. Hvis salget skal være momsfritaget, skal det ske i forbindelse med aktiviteter, der ligger inden for foreningens formål, dvs. aktiviteter, der fremgår direkte af formålet, aktiviteter i tilknytning hertil samt andre aktiviteter, der typisk udnyttes i forbindelse med velgørende eller på anden måde almennyttigt arbejde. Det er også en betingelse, at foreningens salg af varer og ydelser ikke er konkurrenceforvridende. Det er endelig en betingelse, at det kan dokumenteres, at overskuddet fuldt ud bruges til foreningens velgørende eller på anden måde almennyttige formål. Det er valgfrit, om en forening ønsker at være omfattet af fritagelsen. Det betyder, at enten er foreningen momsregistreret og skal betale moms af varer og ydelser, der ikke er fritaget for moms efter andre bestemmelser i momsloven, eller også er foreningen fritaget for at betale moms. Foreningen kan ikke vælge at afmelde sig fra momsregistrering for en del af aktiviteterne. Velgørende eller på anden måde almennyttige foreninger er dog stadig momspligtige af levering af varer og ydelser af forretningsmæssig karakter. Rejsebureauer, turistkontorer mv. Rejsebureauer skal ikke opkræve moms. Det samme gælder turistkontorernes oplysnings- og informationsvirksomhed og kontorernes formidling af udlejning af sommerhuse mv. Bisættelser Der skal ikke opkræves moms af ydelser i direkte tilknytning til bisættelser, hvorimod der skal opkræves moms af de varer, der sælges i forbindelse med bisættelser. Persontransport Transport af personer er momsfri, uanset om transporten sker med bil, tog, fly, skib eller andet. Der skal dermed ikke opkræves moms af fx taxakørsel, færgeoverførsel eller erhvervsmæssig sejlads med lystfiskere. For så vidt angår buskørsel er det dog kun rutekørsel, som er momsfri. Der skal derimod opkræves moms af turistkørsel. - Læs mere på SKAT.dk |
